Стандарты бухгалтерского учета в Польше, ОС, амортизация и налог на прибыль
https://szootropa.wixsite.com/warsaw
Корпоративные налогоплательщики, как правило, не могут
включать расходы на приобретение или производство основных средств и
нематериальных активов. Однако затраты на получение дохода включают списание на
износ этих активов (амортизационные списания).
Основные средства
Основные средства - это объекты, как здания, машины,
оборудование и транспортные средства и другие объекты, которые:
- являются собственностью налогоплательщика;
- были приобретены или произведены налогоплательщиком;
- пригодные для использования в день поступления;
- имеют ожидаемый срок службы более одного года;
- они используются налогоплательщиком для целей своей
предпринимательской деятельности или вводятся в действие на основании договора
лизинга или аренды, упомянутого в ст. Раздел 17a (1) Закона о налоге на прибыль
предприятий.
Основные средства, независимо от ожидаемого срока
использования, включают в себя инвестиции во внеоборотные активы, здания и
сооружения, построенные на иных основаниях, и активы, используемые
налогоплательщиком для целей ведения бизнеса на основании договора аренды,
указанного в ст. Раздел 17a (1) CIT, заключенный с владельцем или совладельцами
этих компонентов, если амортизационные отчисления производятся
лизингополучателем.
Нематериальные активы
К нематериальным активам относятся, в частности cовместное
право собственности на жилые помещения, совместное право на использование
помещений, авторское право или связанные с ним имущественные права, лицензии,
которые:
- были приобретены;
- подходит для хозяйственного использования в день
поступления;
- иметь ожидаемый срок службы более одного года;
- используются налогоплательщиком для целей его деятельности
или вводятся в действие по договору на лицензию, субаренду, аренду или аренду,
предусмотренную ст. Раздел 17a (1) Закона о налоге на прибыль.
Износ, независимо от ожидаемого срока использования, зависит
от стоимости гудвилла и разработки, при условии соблюдения конкретных условий,
предусмотренных Законом о корпоративном налоге на прибыль.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ. Нематериальные активы, произведенные
облагаемым лицом, не могут считаться нематериальными активами по смыслу Закона
о налоге на прибыль с предприятий и подлежать амортизации.
Пример. Налогоплательщик, самостоятельно создавший
компьютерную программу, не может вычитать амортизационные отчисления и вычитать
их как расходы по налогу на прибыль - расходы, связанные с его производством,
могут быть включены непосредственно в расходы, подлежащие вычету, если они
соответствуют условиям, предусмотренным в Налоге на прибыль Закон от
юридических лиц.
Амортизация не подлежат, в частности, как земля и бессрочное
пользование землей, некоторые жилые здания или жилища, произведения искусства и
музейные экспонаты.
Первоначальная стоимость
Амортизационные отчисления производятся по первоначальной
стоимости основных средств и нематериальных активов.
В случае приобретения активов, первоначальная стоимость -
это цена покупки, то есть сумма, причитающаяся продавцу, плюс затраты на
покупку, начисленные до даты передачи основного или нематериального актива, и в
частности расходы на транспортировку, разгрузка, страхование автомобилей,
сборка, установка и ввод в эксплуатацию компьютерных программ или систем,
нотариальные сборы, налоговые и другие пошлины, проценты, комиссии. Сумма,
причитающаяся продавцу, вычитается одновременно с налогами на товары и услуги,
за исключением случаев, когда в соответствии с отдельными правилами налог на
товары и услуги не является входным налогом, или налогоплательщик не имеет
права на уменьшение налога на входной налог или возмещение налоговой разницы в
значении Закона об НДС на товары и услуги. В случае импорта цена приобретения
включает в себя пошлину и акцизный налог на импорт активов.
Первоначальная стоимость материальных основных средств,
генерируемых собственными силами, - это затраты на производство, то есть
стоимость по закупки, используемая для производства: материальных активов и
используемых внешних услуг, затрат на вознаграждение за работу с производными
инструментами и других затрат, которые могут быть классифицированы как основные
средства. Затраты на производство не включают в себя накладные расходы, продажи
и прочие операционные расходы и финансовые операции, в частности проценты по
ссудам и комиссионным вознаграждениям. Однако в себестоимость продукции
включены проценты и комиссии, начисленные до даты передачи основного средства
для использования.
Покупная цена и производственная стоимость корректируются с
учетом курсовых разниц, начисленных до даты использования основных средств или
нематериального актива.
Отдельно начальная стоимость определяется, когда активы
приобретаются путем наследования, дарения или другого безвозмездного платежа,
но также и в случае приобретения в форме взноса в натуральной форме
неюридическому лицу.
Примечание: Налогоплательщики не могут списывать
амортизационные отчисления на активы, первоначальная стоимость которых не
превышает 3500 злотых. Расходы, понесенные при их приобретении, являются тогда
себестоимостью дохода в том месяце, когда они были введены в эксплуатацию.
Начисление амортизационных отчислений
Компонент актива заносится в записи не позднее месяца его
ввода в эксплуатацию, последующий вход в учетные записи считается раскрытием
основного или нематериального актива. Расхождения производятся с использованием
норм амортизации, указанных в Перечне амортизационных отчислений, и методом
амортизации, выбранным налогоплательщиком.
ПРИМЕЧЕНИЕ. Налогоплательщики выбирают один из методов
амортизации, прежде, чем начать делать надбавки и применять его к полностью
амортизированному заданному активу. Как правило, вы не можете изменить свой
метод во время амортизации.
Законодатель вводит несколько методов обесценивания
стоимости основных средств. Для каждого актива актив подлежит амортизации.
Линейный метод, предусмотренный в ст. 16j закона о корпоративном подоходном
налоге. Линейный метод состоит в равномерном распределении амортизационных
отчислений в течение периода амортизации. В то же время налогоплательщик может
снизить коэффициент амортизации, применимый к активу, а в некоторых случаях
даже увеличить нормы ставки амортизации.
Другим способом расчета амортизации является так называемый
дегрессивный метод (переменная основа, из которой производятся амортизационные
отчисления).
Для «малых налогоплательщиков» и начинающих
налогоплательщиков, за исключением тех, кто был создан в результате
соответствующих преобразований, законодатель предусмотрел возможность
использования единовременного амортизационного отчисления до 100% от
первоначальной стоимости актива в первый налоговый год (статья 16k Закона).
Это относится к основным средствам для групп 3-8
Классификации основных средств, включая машины, оборудование и транспортные
средства, но без учета легковых автомобилей. Общая сумма амортизационных
отчислений по основным средствам, введенным в данном году в конкретном году, не
может превышать определенного предела (50 000 евро).
Малый налогоплательщик (в соответствии со статьей 4а (10)
Закона о налоге на прибыль) является налогоплательщиком, доходы которого от
продажи (включая сумму налога, причитающегося с товаров и услуг) не превышали в
предыдущем налоговом году сумму в злотых, эквивалентную эквиваленту 1 200 000
евро. Конвертация сумм, выраженных в евро, производится в соответствии со
средним курсом евро, объявленным НБП, в первый рабочий день октября предыдущего
налогового года, округленный до 1000 злотых.
Ставки амортизации также могут быть определены индивидуально
для использованных или улучшенных основных фондов, впервые введенных в учетные
записи налогоплательщика и используемых для инвестирования во внеоборотные
активы. Закон устанавливает минимальные периоды амортизации для компонентов,
которые амортизируются с использованием индивидуальных ставок.
Для машин и оборудования, классифицированных по группам 3-6
и 8 Классификации основных средств и транспортных средств, за исключением
легковых автомобилей, так называемый Дегрессивный метод, предусмотренный в ст.
16k Закона о налоге на прибыль с предприятий.
Метод дегрессивности позволяет амортизировать большую часть
начальной стоимости актива в начале его использования в обмен на уменьшенную
сумму амортизации в последующие годы.
http://www.klasyfikacje.gofin.pl/kst/3,0,7,rozporzadzenie-rady-ministrow-w-sprawie-klasyfikacji-srodkow-trwalych-KST.html
Автоматизация торговли
ОтветитьУдалить